存货、固定资产、现金,盘盈盘亏分别计入哪里?

存货、固定资产、现金,盘盈盘亏分别计入哪里?
存货、固定资产、现金,盘盈盘亏分别计入哪里?

存货、固定资产、现金,盘盈盘亏分别计入哪里?

一、库存现金盘点盈亏的账务处理:  

企业应当按照规定进行现金清查,一般采用实地盘点法.对于清查的结果应当编制现金盘点报告单.如果有挪用现金、白条顶库的情况,应及时予以纠正；对于超额留存的现金应及时送存银行.如果账款不符,发现有待查原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算.按管理权限报经批准后,分别根据不同的情况进行处理. 

 1.如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款.属于无法查明原因的,计入管理费用.  

2.如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款；属于无法查明原因的,计人营业外收入.  

(一)现金盘盈时 报经批准前： 

借：库存现金    

贷：待处理财产损溢 

报经批准后：  

1)属于支付给有关人员或单位的,

借：待处理财产损溢   

贷：其他应付款 

 2)属于无法查明原因的,

借：待处理财产损溢   

贷：营业外收入 (

(二)现金盘亏时 报经批准前：  

借：待处理财产损溢   

贷：库存现金 

报经批准后：  

1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 

借：其他应收款    

贷：待处理财产损溢 

2)属于无法查明原因的  

借：管理费用    

贷：待处理财产损溢

二、存货盘盈、盘亏的账务处理:  

对于存货的盘盈,应及时办理存货的入账手续,按盘盈存货的计划成本或估计成本,调整存货账面数,记人“待处理财产损溢”科目.经查明原因和有关部门批准后,盘盈的存货,应冲减当期的管理费用；盘亏的存货,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期管理费用,属于非常损失的,计入营业外支出. 

 (一)存货的盘盈 报经批准前：  企业对于盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理： 借：原材料 库存商品等    

贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 

报经批准后：  盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,盘盈的存货,按规定报经批准后,做如下处理：

  借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢  

贷:管理费用 

(二)存货的盘亏 报经批准前： 1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 

贷:原材料     库存商品等  

2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料等     

贷：应交税费──应交增值税(进项税额转出) 

报经批准后：  对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理： 

1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：

 借：管理费用   

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 

2)属于应由过失人赔偿的损失,账务处理为： 

借:其他应收款   

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢  

3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下账务处理： 

借:营业外支出──非常损失

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

三、固定资产盘盈、盘亏的账务处理:  

盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值,作为前期差错处理,在按管理权限报经批准处理前,应先通过“以前年度损益调整”账户核算.  盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算,报经批准转销时,再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户.

  (一)固定资产盘盈     企业在财产清查中盘盈的固定资产,应作为前期差错处理.盘盈的固定资产通 过“以前年度损益调整”科目核算.  盘盈的固定资产,应按以下规定确定其入账价值：   如果同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值；如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该项固定资产的预计未来现金流量的现值,作为入账价值. 

 (1)盘盈时

借：固定资产          

贷：累计折旧                 

贷：以前年度损益调整      

(2）调整企业所得税

借：以前年度损益调整          

贷：应交税费——应交所得税    

(3）将“以前年度损益调整”余额结转到“利润分配——未分配利润 ”科目

借：以前年度损益调整        

贷：利润分配——未分配利润    

(二)固定资产盘亏  企业在财产清查中盘亏的固定资产,通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢“科目核算,盘亏造成的损失,通过”营业外支出——盘亏损失“科目核算,应当计入当期损益.

报经批准前：  

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 

借：累计折旧  

借：固定资产减值准备 

贷：固定资产 

报经批准后： 

 1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿 

借：其他应收款    

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

2)按应计入营业外支出的金额 

借：营业外支出——盘亏损失    

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢