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现金流量结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比例分析,下面以深圳市某股份有限公司（以下简称M公司）1998年年报（报表数据从略）为例加以说明.现金流量表分析的首要任务是分析各项活动谁占主导,如M公司现金总流入中经营性流入占40.76%,投资流入占19.9%,筹资流入占39.34%,说明经营活动占有重要地位,筹资活动也是该企业现金流入来源的重要方面.1.流入结构分析：由于经营、投资和筹资活动均能带来现金流入,因此,就应着重分析流入结构.在公司经营活动流入中,主要业务销售收入带来的流入占86.6%,增值税占12.39%,由此反映出该公司经营属于正常；投资活动的流入中,股利流入为0,投资收回和处置固定资产带来的现金流入占到100%,说明公司投资带来的现金流入全部是回收投资而非获利；筹资活动中借款流入占筹资流入的52.18%,为主要来源；吸收权益资金流入占47.74%,为次要来源.2.流出结构分析该公司的总流出中经营活动流出占24.18%,投资活动占28.64%,筹资活动占47.18%.由于公司1998年未对股东进行现金分配,故公司现金流出中偿还债务占很大比重,使负债大量减少.经营活动流出中,购买商品和劳务占54.38%；支付给职工的以及为职工支付的现金占10.81%,税费占3.6%,负担较轻,支付的其他与经营活动有关的现金为29.80%,比重较大.投资活动流出中权益性投资所支付的现金占60.74%,而购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金占39.26%.筹资流出中偿还本金占47.51%,其他为筹资费和利息支出.从以上分析可以看出,该企业的投资活动的现金流出较大,在投资活动的现金流出中,权益性投资又占最大比例,说明该企业的股权扩张较快.3.流入流出比例分析,从M公司的现金流量表可以看出：经营活动中：现金流入量 4269.89万元现金流出量 3234.90万元该公司经营活动现金流入流出比为1.32,表明1元的现金流出可换回1.32元现金流入.此值当然越大越好.投资活动中：现金流入量 2085.00万元 现金流出量 3833.19万元该公司投资活动的现金流入流出比为0.74,公司投资活动引起的现金流出较大,表明公司正处于扩张时期.一般而言,处于发展时期的公司此值比较小,而衰退或缺少投资机会时此值较大.筹资活动中：现金流入量 4120.50万元、现金流出量 6314.49万元筹资活动流入流出比为0.65,表明还款明显大于借款.如果筹资活动中现金流入系举债获得,同时也说明该公司较大程度上存在借新债还旧债的现象.作为信息使用者,在深入掌握企业的现金流情况下,还应将流入和流出结构进行历史比较或同业比较,这样可以得到更有意义的结论.一般而言,对于一个健康的正在成长的公司来说,经营活动现金流量应为正数,投资活动的现金流量应为负数,筹资活动的现金流量应是正负相间的,上述公司的现金流量基本体现了这种成长性公司的状况,二、偿债能力分析 虽然流动比率、速动比率也能反映资产的流动性或偿债能力,但这种反映有一定的局限性,这是因为真正能用于偿还债务的是现金,现金流量和债务比较可以更好地反映偿还债务的能力.1.现金到期债务比 现金到期债务比=现金余额÷本期到期的债务 这里,本期的到期债务是指本期即将到期的长期债务和应付票据.若对同业现金到期债务比进行考察,则可以根据该指标的大小判断公司的即期偿债能力.2.现金流动负债比 现金流动负债比=现金余额÷流动负债总额 这一指标偏低说明依靠现金偿还短期负债的压力较大.3.现金债务总额比 现金债务总额比=现金余额÷债务总额 这一指标比率越高,企业承担债务的能力越强.4.获取现金能力比 获取现金的能力是指经营现金净流入和投入资源的比值,投入资源可以是销售收入、总资产,净营运资金、净资产或流通股股权等.5.销售现金比率：销售现金比率=经营活动现金净流入÷销售额,比如,M公司的销售额为4000万、经营活动现金净流入为1000万元,则：销售现金比率=1000÷4000=0.25.说明每销售一元,可得到现金0.25元.6.每股营业现金流量=经营活动现金净流入÷普通股股本,假如M公司普通股股本为6000万股,经营现金净流入为1000万元,则,每股营业现金流量=1000÷6000=0.17元/股 这个比率越大,说明企业进行资本支出和支付股利的能力越强.7.全部资产现金回收率 全部资产现金回收率,是经营活动和投资活动现金的流入与全部资产的比值,说明企业资产产生现金的能力.