从拉弗曲线看我国减税的必要性写一篇经济学小论文

从拉弗曲线看我国减税的必要性写一篇经济学小论文
从拉弗曲线看我国减税的必要性写一篇经济学小论文

从拉弗曲线看我国减税的必要性写一篇经济学小论文
“拉弗曲线”表明了税收与税率之间的关系：当税率为零时,税收自然也为零；而当税率上升时,税收也逐渐增加；当税率增加到一定点时,税收额达到抛物线的顶点,这是最佳税率,如再提高税率,则税收额将会减少.当年拉弗教授在一次宴会上,为了说服当时福特总统的白宫助理切尼,使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境,拉弗即兴在餐桌上画了一条抛物线,以此描绘高税率的弊端.后来,“拉弗曲线”理论得到了美国前总统罗纳德·里根的支持.在1980年的总统竞选中,里根将拉弗所提出的“拉弗曲线”理论作为“里根经济复兴计划”的重要理论之一,并以此提出一套以减少税收、减少政府开支为主要内容的经济纲领.里根执政后,其减税的幅度,在美国的历史上实为罕见,经济增长也出现当时少有的景气,可以说“拉弗曲线”理论立下了汗马功劳.中国目前的经济形势与美国当时的情形极为相似,但中国的税收征管却有自己的国情,中国税收还没有实行统一的电子征收,还处在人工征收阶段,因此,对经济主体的偷逃漏税行为,还无法遏制.近年来,偷逃漏税行为愈来愈严重,税收总额实际在减少.造成经济主体偷逃漏税行为的原因是多方面的,既有经济主体法制观念不强的原因,也有征管体制不利的原因.从税率的角度来看,也确实存在税率过高的因素.税率过高不仅会影响中国税收的征管,在税收征管手段落后,不完备,法制观念不强,执法不严的情况下,还可能会促使经济主体冒风险而偷逃漏税.走私为什么屡禁不止,因为关税过高,偷逃关税,可以有高回报；内资企业为什么都纷纷与外商合资,因为,三资企业有国家明确规定的“免二减三”税收政策.有些私营企业、所谓的“集体企业”为什么效益很高,从另一方面看是因为国家税收征管给予的 “优惠”.以企业所得税为例,国家规定的统一税率是33％,也就是说企业净收益所得的三分之一国家要拿走,企业怎能会等闲视之.
中国的税率普遍过高,应该降低税率.如在企业所得税方面,应该实行根据企业的净收入高低状况,采取累进税率的办法征收,而不可取统一的比例税率.但税率的减免降低应当通过立法的形式,在法律没有修改之前,不得以任何形式来减免税.对税种的征收、税率的高低的规定应当通过制定《税收基本法》的办法来解决.在税种、税率确定的同时,应加大税收征管手段的改进工作的力度,逐步实行电子征管.国家应通过立法统一规定每个人的银行账号,在具体措施上,可以由银行去做,由银行根据每个人的身份证号码,在男性身份证号码后面加“2”,在女性身份证号码后面加“1”来确定每个人的银行账号.统一的个人银行账号的实施,有利于税收的征管.
20 世纪30 年代的世界经济大危机使凯恩斯主义得以流行,其需求管理政策被西方不少国家长期奉为“国策”.但是,“玫瑰色的繁荣期”过去后,到20 世纪70 年代, 服用凯恩斯主义药方的国家却纷纷得了相同的后遗症：“滞胀”,即经济停滞与通货膨胀并存.如何医治“滞胀”这个恶疾,便成为现代西方经济学家研究的重点.这时, 南加利福尼亚商学院教授阿瑟·拉弗提出了“拉弗曲线”理论.拉弗曲线并不是严肃的经济学家精心研究的结果,而是拉弗1974 年为了说服当时福特总统的白宫助理切尼, 使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境,即兴在华盛顿一家餐馆的餐巾纸上画的一条抛物线,这就是著名的“拉弗曲线”,所以被戏称为“餐桌曲线”.这个理论得到同来赴宴的《华尔街日报》副主编、综合经济分析公司总经理贾德·万尼斯基极大的赞赏, 他利用记者身份在报纸上大肆宣传, 很快“减税主张”便博得社会各界的认同, 最终被里根政府所采纳,从此其影响遍及欧美大陆.
“拉弗曲线”理论是由“供给学派”代表人物、美国南加利福尼亚商学研究生院教授阿瑟·拉弗提出的.该理论之所以被称之为“供给学派”是因为它主张以大幅度减税来刺激供给从而刺激经济活动.“拉弗曲线”的基本含义是,税收并不是随着税率的增高在增高,当税率高过一定点后,税收的总额不仅不会增加,反而还会下降.因为决定税收的因素,不仅要看税率的高低,还要看课税的基础即经济主体收入的大小.过高的税率会削弱经济主体的经济活动积极性,因为税率过高企业只有微利甚至无利,企业便会心灰意冷,纷纷缩减生产,使企业收入降低,从而削减了课税的基础,使税源萎缩,最终导致税收总额的减少.当税收达到100％时,就会造成无人愿意投资和工作,政府税收也将降为零.从另一方面来看,税率过高不仅使企业微利甚至无利,企业会心灰意冷,而且还可能促使企业偷逃税收,从而导致税收总额的减少（笔者注）.如果用开口朝下的一个抛物线的高度表示税收,两个底端的连接线表示税率,把横竖两条直线交叉成一个直角坐标,这便构成一个标准的“拉弗曲线”.“拉弗曲线”表明了税收与税率之间的关系：当税率为零时,税收自然也为零；而当税率上升时,税收也逐渐增加；当税率增加到一定点时,税收额达到抛物线的顶点,这是最佳税率,如再提高税率,则税收额将会减少.当年拉弗教授在一次宴会上,为了说服当时福特总统的白宫助理切尼,使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境,拉弗即兴在餐桌上画了一条抛物线,以此描绘高税率的弊端.后来,“拉弗曲线”理论得到了美国前总统罗纳德·里根的支持.在1980年的总统竞选中,里根将拉弗所提出的“拉弗曲线”理论作为“里根经济复兴计划”的重要理论之一,并以此提出一套以减少税收、减少政府开支为主要内容的经济纲领.里根执政后,其减税的幅度,在美国的历史上实为罕见,经济增长也出现当时少有的景气,可以说“拉弗曲线”理论立下了汗马功劳.我国目前的经济形势与美国当时的情形极为相似,但我国的税收征管却有自己的国情,我国税收还没有实行统一的电子征收,还处在人工征收阶段,因此,对经济主体的偷逃漏税行为,还无法遏制.近年来,偷逃漏税行为愈来愈严重,税收总额实际在减少.造成经济主体偷逃漏税行为的原因是多方面的,既有经济主体法制观念不强的原因,也有征管体制不利的原因.从税率的角度来看,也确实存在税率过高的因素.税率过高不仅会影响我国税收的征管,在税收征管手段落后,不完备,法制观念不强,执法不严的情况下,还可能会促使经济主体冒风险而偷逃漏税.走私为什么屡禁不止,因为关税过高,偷逃关税,可以有高回报；内资企业为什么都纷纷与外商合资,因为,三资企业有国家明确规定的“免二减三”税收政策.有些私营企业、所谓的“集体企业”为什么效益很高,从另一方面看是因为国家税收征管给予的“优惠”.以企业所得税为例,国家规定的统一税率是33％,也就是说企业净收益所得的三分之一国家要拿走,企业怎能会等闲视之.这种不分经济主体的收入状况大小,而一律征收统一的税率,显然有失公平.再以国家税务总局1995年 9月8日发布的《关于中国人民保险公司所属分支机构缴纳企业所得税问题的通知》的规定为例,按照该通知规定：“中国人民保险公司所属分支机构的国内保险业务净收入,暂以省、自治区、直辖市和计划单列市分公司为企业所得税纳税人,按55％税率汇总纳税”,企业的一半净收入,国家要拿走.如再加上不合理的重复征税,经济主体怎能承受得了.税率过高,在相关监管措施和制度没有跟上的情况下,也将会导致税务人员违法征税和腐败的产生.税务人员在经济主体各种形式的利诱下,由于缺乏必要有效的监管措施,可能被拖下水,随意的减税、免税,甚至共同犯罪,这样的例子举不胜举.
20 世纪30 年代的世界经济大危机使凯恩斯主义得以流行, 其需求管理政策被西方不少国家长期奉为“国策”.但是,“玫瑰色的繁荣期”过去后, 到20 世纪70 年代, 服用凯恩斯主义药方的国家却纷纷得了相同的后遗症:“滞胀”, 即经济停滞与通货膨胀并存.如何医治“滞胀”这个恶疾, 便成为现代西方经济学家研究的重点.这时, 南加利福尼亚商学院教授阿瑟·拉弗提出了“拉弗曲线”理论.拉弗曲线并不是严肃的经济学家精心研究的结果, 而是拉弗1974 年为了说服当时福特总统的白宫助理切尼, 使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境,即兴在华盛顿一家餐馆的餐巾纸上画的一条抛物线, 这就是著名的“拉弗曲线”, 所以被戏称为“餐桌曲线”.这个理论得到同来赴宴的《华尔街日报》副主编、综合经济分析公司总经理贾德·万尼斯基极大的赞赏, 他利用记者身份在报纸上大肆宣传, 很快“减税主张”便博得社会各界的认同, 最终被里根政府所采纳, 从此其影响遍及欧美大陆.
拉弗曲线的一般形状如图1 所示, 可以理解为: 在原点O 处税率为零时, 将没有税收收入; 随着税率增加, 税收收入达到最高额ON;当税率为100% 时, 没有人愚蠢到还要去工作,所以也没有税收收入, 因此曲线是两头向下的倒U 型.拉弗曲线说明, 当税率超过图中E 点时, 挫伤积极性的影响将大于收入影响.所以尽管税率被提高了, 但税收收入却开始下降.图中的阴影部分被称为税率禁区, 当税率进入禁区后, 税率与税收收入呈反比关系, 要恢复经济增长势头, 扩大税基, 就必须降低税率.只有通过降低税率才可以鱼与熊掌兼而得之——收入和国民产量都将增加.