预收跨年度的房屋租金,如何缴纳营业税?所得税?合同上注明:承租期:2013.3.10--2014.3.10,预收一年房租,每月25日前提供发票,现租金还未交?假如现在收到一年房租,按月提供发票,如何确认收入?

来源:学生作业帮助网 编辑:六六作业网 时间:2024/12/25 04:46:11
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预收跨年度的房屋租金,如何缴纳营业税?所得税?合同上注明:承租期:2013.3.10--2014.3.10,预收一年房租,每月25日前提供发票,现租金还未交?假如现在收到一年房租,按月提供发票,如何确认收入?
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关于预收租金的营业税:根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十五条 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.” ,所以纳税人预收到租金款项的当天就是营业税纳税义务发生时间,应一次性计入营业额计算营业税;
借:银行存款或库存现金 贷:主营业务收入
借:主营业务税金及附加 贷:应交税费—应交营业税
关于预收租金的企业所得税:根据《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现.其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《企业所得税实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入.

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