结合我国实际谈谈电子商务发展中存在的问题

结合我国实际谈谈电子商务发展中存在的问题
结合我国实际谈谈电子商务发展中存在的问题

结合我国实际谈谈电子商务发展中存在的问题
电子商务及在我国的发展 电子商务源于英文（Electronic Commerce）,简写为（EC）.其内容一是电子方式,二是商贸活动.一般来说是指利用电子信息网络等电子化手段进行的商务活动,是指商务活动的电子化、网络化.广义而言,电子商务还包括政府机构、企事业单位各种内部业务的电子化.电子商务可被看作是一种现代化的商业和行政作业方法,这种方法通过改善产品和服务质量、提高服务传递速度,满足政府组织、厂商和消费者的降低成本的需求,并通过计算机网络加快信息交流以支持决策.电子商务可以包括通过电子方式进行的各项社会活动.随着信息技术的发展,电子商务的内涵和外延也在不断充实和扩展.电子商务在我国的应用起源于90年代,并率先在外贸、海关、运输等领域得到了应用,取得了良好的效果.据了解,交通部.外经贸部、海关总署等单位已经成立了EDI中心,专门从事行业内的电子商务管理.从1994年开始,企业开始涉足电子商务,并取得了喜人的成绩.今天,证券交易网覆盖全国,有效地保证了证券市场的良性发展.金融结算系统覆盖全国,大大的提高了转汇效率,缩短了资金在途时间.此外,中国商品交易网、中国商品订货系统等电子网络相继建立.由外经贸部主办的因特网上的“中国商品市场”于 1998年7月 l日正式推出.进出口企业可以通过连接在外经贸部官方主页（http:// www.moftec.gov.cn ）上的“中国商品市场”进行网上推销. 二、电子商务中的税务问题 据报道,1995年至2000年全球电子商务营业额达到250亿美元,预计2000年至2010年网上交易额将达到4500亿至6000亿美元.我国的电子商务虽然起步较晚,但对于全国将近700多万互联网用户而言,电子商务必然会象雨后春笋一般,以难以预料的速度向前发展,任何人只要拥有一台带有 MODEM的计算机,一条电话线,通过互联网入口提供的服务便可参与互联网贸易.任何区域性电脑网络只要在技术上执行互联网协议,就可以进入互联网；任何企业向网络服务商（ISP）交纳一定的注册费后,即可获得自己专用的城名,在网上自主从事商贸活动和信息交流.因此,我国税务部门将遇到如下问题. 1．纳税义务人难以确定传统的贸易模式下,交易双方是明确的,很容易被界定；而在网络贸易尤其是国际间电子商务中,情况则复杂得多.就我们现有的税法而言,税务人员征税是依据居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权.在居民税收管辖权中,目前各国判定法人居民身份一般是以管理中心或控制中心为标准.而在电子商务中,一个企业的管理中心或控制中心可能存在于世界上多个国家,或根本不存在于任何国家,这就给税务人员判定法人居民身份带来困难.对于收入来源地税收管辖权而言,在国际间网上贸易时,行使收入来源地税收管辖权时所涉及到的常设机构判断原则也遇到了障碍.传统的常设机构是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所.而在因特网中,一国在另一国设立的用以开展商务活动的服务器能否被视为常设机构尚未可知,有待进一步确认. 2．离线现金交易造成的税收障碍这是我国最具特色的电子商务税收难题.严格的说,网上看货.离线现金交易并未实现完全意义上的商务电子化.但就我国目前的状况来看,这种现象是极为普遍的,其主要原因是信用卡、储蓄卡等银行卡在我国的普及率还很低.由于在传统税收的征管和稽查中需要税收凭证,电子商务的无纸化交易本身就已给国家征税带来诸多难题,再加上我国电子商务支付方式落后,即使在技术上解决了网上追踪稽查的难题,也难以避免网上现金交易导致的税收流失.美国税务局（IRS）关于电子商务的文件中提出了国际互联网影响征税的几个特点是：①消费者可以匿名.②制造商容易隐匿其住所.③税务机关该不到信息,无法判断电子商贸的情况.④电子商务的交易性质本身也容易隐藏.在网上传递的数据流中,税务机关难以分辨何为销售所得,何为劳务所得或特许权使用资,划分工联网贸易所得性质困难重重,从而导致税务处理相对混乱,加之各国之间的税务处理方法存在很大差异,使纳税人往往利用所得性质的混乱而逃避税款. 3．企业利用互联网开展电子商务而达到避税的目的.国际互联网被称为世界第八大洲——“虚拟洲”,是没有国界的全球共享性网络,具有的信息能力和传输能力打破了空间地域的限制.企业可利用设在低税国或免税国的站点与外国企业进行商务洽谈和交易,使“避税港”成为税法规定的经营地.因为各国都有权就发生在其境内的应税行为征税,纳税人选择“避税港”建立网站这个“虚拟公司”并通过其进行交易,利用“避税港”的税收优惠避税,达到规避税收的目的.我国现行税法规定,税收管辖权采取居民税收管辖权和所得来源税收管辖权,当存在国际双重或多重课税时,所得来源税收管辖权优先,在出现难于确定管辖权等疑问时,各国往往通过国际税收协定的方法解决,然而,电子商务的数字化、虚拟化、隐匿化及支付方式的多样化,使交易场所、使用地等难以判断.由于网络传输的快捷,关联企业各成员在对待特定商品的生产和销售上拥有更充裕的筹策时间,关联企业可以快速地在各成员之间有目的地调整国际收入、分摊成本费用,轻而易举地转让定价,逃避巨额税款,以达到整个集团的利益最大化. 4．电子商务的发展可能对纳税人遵从税法的程度造成影响.电子商务的交易手段是高科技的,结果是隐蔽的.在互联网上,交易实体是无形的,由于存在“电子货币”,交易与匿名支付系统联结,没有有形的合同,其过程和结果很难留下痕迹.对于税务检查部门而言,加密技术的发展和应用使确定纳税人身份或交易的细节极为困难,没有明确的纳税人或交易数字,税务检查部门对可能存在的税收违法行为很难做出准确的定性处理. 三、对我国电子商务税收措施的建议 电子商务在我国尚属新兴事物,它所带来的税收难题也是前所未有的.我国可以借鉴一些电子商务较发达的国家的经验,同时要结合我国的实际情况,制定并实施好这一具有划时代意义的新税收政策. １．积极维护我国的税收权益,坚持居民管辖权与地域管辖权并重.初期采取居民管辖权与收入来源地管辖权并存的方式,并逐步向居民管辖权过渡. ２．逐步更新现行税收观念,进一步完善税收法律制度.应针对电子商务的特性,对居民、常设机构、所得来源、商品、劳务、特许权转让等概念进行重新界定.在我国现行的增值税、消费税、所得税、关税等法规中补充对电子商务征税的相关条款,完善税收法律制度.这里有两个需要重点关注的问题.一是电子会计数据的法律效力问题.可参照联合国１９９６年通过的法律范本《电子商务示范法》的规定,明确作为有效法律证