中小企业如何进行税收筹划

中小企业如何进行税收筹划
中小企业如何进行税收筹划

中小企业如何进行税收筹划
那么,何谓税收筹划呢?税收筹划是指纳税人在遵守法律和法规的精神前提下,运用法律赋予自身的权利,通过一系列定性和定量的分析、计划,使企业总体税负水平最小化.简言之,税收筹划就是以税法为准绳,合法合理地力求税负水平最小化.
税收筹划这一概念在理论界早已正式提出,但是“税收筹划”真正引起人们的重视和社会关注,却是近几年的事.税收筹划要求纳税人在法律、法规许可的范围内,通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划,充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠,获取最大的税收利益.税收筹划与偷税、漏税、骗税是性质截然不同的事情,差异在于税收筹划合法合理,而其他行为均属违法.偷税通过隐匿销售收入、多列支出、进行虚假的纳税申报等违法手段不缴或少缴税款,从而直接逃避自身的应税责任,而税收筹划是在法律许可的范围内,通过避免应税行为的发生或事前以轻税行为替代重税行为以达到减少税款支出或综合净收益最大化的目的,从形式到内容完全合法,反映了国家税收政策意图,是税收政策予以引导和鼓励的.
税收筹划要达到的最终目标,就是要在一定的税负条件下,追求税后利润最大化,实现既定的财务目标和最大的经济利益.中小企业是以赢利为目的的组织,其出发点和归宿就是赢利.在市场经济条件下,国家承认企业的独立法人地位,企业行为自主化,企业利益独立化,中小企业从事生产经营活动,依法纳税是应尽的义务,同时,企业决策者也应该认识到,依法进行税收筹划也是中小企业纳税人应该享有的权利.法律对权利的规定是实施权利的前提,但是企业还需要在遵守法律的同时,主动地实现其要求,这就是说,企业对自己主动采取的行为及其后果,事先要有所了解,并能预测行为给企业带来的利益,税收筹划就是这种具有法律意识的主动行为.纳税人在法律允许或不违反税法的前提下,通过税收筹划可以使企业在履行纳税义务的同时,利用合法手段充分保护自己应该享有的合法权益.税收筹划与税收法理的内在要求是一致的,它不应该影响税收的法律地位,也不应该削弱税收的职能,企业进行税收筹划实际上是对政策制定的税法进行精细比较后的优化选择.
既然在法律许可范围内实现税后利润最大化是税收筹划的最终目标,那么如何实现这一目标呢?中小企业要做好税收筹划,首先必须特别注重研究国家的税收政策和法规,“吃透”税收优惠条款,尤其对是否有地区、行业性税收政策倾斜、减免税期限如何规定、境外纳税是否有避免双重纳税的规定等与税收筹划直接相关的问题一定要搞清楚,在法律约束条件下最大限度发掘税收筹划的政策资源.在税后利益最大化前提下的具体目标多种多样,概括起来有以下方面：
1、选择低税负方案.一般来说,税基越宽,税率越高,税负就越重.低税负方案的选择又可分为税基最小化、适用税率最小化、减税最大化等具体内容.在既定纳税义务的前提下,除非有零税负点可供选择外,选择低税负点可以减少税款支付,直接增加税后利润,实现利润最大化的目标.
2、选择投资地区.国家税收法规在不同区域内的优惠政策是不同的,因此,企业对外投资时,要考虑适用于投资区域的税收政策是否有地区性的税收优惠,从而相应选择税负低的地区进行投资.
3、选择递延纳税.税款的滞延相当于提供给企业一笔同税款数额相等的无息贷款,从而改善企业的资金周转,而且在通货膨胀的环境中,延期缴纳的税款币值下降,相应减少了实际的纳税支出.递延纳税包括递延税基和申请延缓纳税两个方面.在法律许可的范围内递延纳税取得了资金的时间价值,增加税后利益,对企业财务管理分析来说,可以获得机会成本的选择收益.
4、在会计准则许可的范围内,选择实现“低税负最优方案”的具体会计处理方法.会计准则允许对不同的会计处理方法进行选择,比如企业可以选择材料的计价方法,选择固定资产的折旧计提方法,选择费用的分摊方法等.拿材料的计价来说,有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法,企业选择不同的材料计价方法,对企业的成本、利润及纳税影响很大.
5、避免因税收违法而受到损失.根据税收筹划最终目标的要求,在税收筹划时不仅不能选择偷税,而且要随时注意避免税收违法行为的发生,从而减少不必要的“税收风险”损失,只有这样才能实现税后利润最大化的最终目标.
中小企业进行真正意义上的税收筹划是企业纳税意识不断增强的表现,它表明企业的有关利益主体将会采取合法的手段来追求税后利益最大化的实现,这也是中小企业不断走向成熟、走向理性的标志.同时,从经济运行的客观效果看,税收筹划也正是政府运用税收杠杆引导中小企业,使企业按政策倾斜的方向实现政府的宏观调控意图.中小企业进行税收筹划是企业的一项长期行为和事前筹划活动,要有长远的战略眼光,企业的管理者不仅要着眼于税法的选择,更重要的是着眼于总体的管理决策.企业决策者有时还需将税收筹划与企业发展战略结合起来考虑,中小企业的管理者还应注意到：税收筹划是一种事前行为,具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点,而国家税收政策、税收法规都在不断变化,所以,税收筹划与其他财务管理决策一样,风险与收益并存