2008年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2007年7月1日发行,面值为2500万元,票面利率为4%.上年债券利息于下年初支付.甲公司将其划分为交易性金融资产,支付坐为2600万元(其
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2008年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2007年7月1日发行,面值为2500万元,票面利率为4%.上年债券利息于下年初支付.甲公司将其划分为交易性金融资产,支付坐为2600万元(其
2008年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2007年7月1日发行,面值为2500万元,票面利率为4%.上年债券利息于下年初支付.甲公司将其划分为交易性金融资产,支付坐为2600万元(其中包含已宣告发放的债券利息50万元.)2009年初,甲公司收到债券利息100万元.假设:2008年6月30日,甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元;2008年12月31日,甲公司购买的该笑债券的市价为2560万元.
会计分录为:
(1)2008年6月30日
借:交易性金融资产——公允价值变动 300 000
贷:公允价值变动损益: 300 000
2008年12月31日
借:公允价值变动损益 200 000
贷:交易性金融资产——公允价值变动 200000
2008年6月30日,该笔债券的公允价值为2580万元,账面余额为2550万元,公允价值大于账面余额30万元(为什么是大于账面余额?),2008年12月31日,该笔债券的公允价值为2560万元,账面余额为2580万元,公允价值小于账面余额20万元(为什么是小于20万的账面余额?)
根据什么来确定交易性金融资产——公允价值变动、公允价值变动损益的借方和贷方?
2008年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2007年7月1日发行,面值为2500万元,票面利率为4%.上年债券利息于下年初支付.甲公司将其划分为交易性金融资产,支付坐为2600万元(其
公允价值变动额的确定,则是上一期的该资产的公允价值,也就是账面价值或账面余额与本期的公允价值之间的差额,
上一期公允价值,也就是账面余额或账面价值是2550,而本期上升到了2580,这个上升的额度,及这两个差额1280-1250=30,不就是上升的吗?这个就是因为公允价值上升而形成的,所以这就是公允价值变动额,
也就是说,本期的账面余额大于上一期的账面余额,在多少呢,大30
下一个公允价值下降的问题,其原理是一样的,即当期的公允价值,也就是说账面余额或账面价值是2560了,而上一期是2580,这回是下降了,下降额=2580-2560=20
所以就是本期的账面价值或账面余额或公允价值小于上一期的,小了20.
最后一个问题了,公允价值变动损益是会计科目分类中属于损益类科目,
这类科目增加时,要计入到贷方去,减少时,计入到借方.
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